近期，黑山接连通过《消费税法修正案》《增值税法修正案》《企业所得税法修正案》《个人所得税法修正案》《逾期应纳税额利息核销法》等多部法律，将于2025年1月1日起生效。

一、关于消费税调整

黑山现行《消费税法》规定，消费税征税对象主要包括酒精饮料、烟草制品、成品油、塑料制品等，计税方式包括从价计征，也有从量计征。以酒精饮料为例：主要包括啤酒、香槟、中度酒精饮料（酒精含量为20-40度）、纯酒精等不同产品类别，每百升消费税为5-1250欧元不等。

此次消费税调整主要内容包括：一是将葡萄酒消费税从每百升0欧元调整为25欧元。二是将电子烟等新型烟草制品纳入征收范围，电子烟及其填充液消费税为每毫升0.7欧元。三是将新能源发电商列为纳税人，新能源电力消费税暂定为每兆瓦时0欧元。

二、关于增值税调整

黑山现行《增值税法》实行差别比例税率，有21%、7%和0%三种税率。21%为基本税率，适用于绝大多数进口产品，但价值低于75欧元的免征增值税；7%税率适用于满足消费的基本产品如面粉、肉蛋奶、饮用水、教材等；0%税率适用于转口的产品及服务、医保药品等。

此次增值税调整主要包括：一是新增15%增值税税率，将酒店住宿、汽车旅馆、宾馆、营地、公寓和别墅的住宿服务增值税率从7%提高至15%；将文化书籍、文体活动门票的增值税率从7%提高至15%；将教育、文学版权、艺术品、收藏品、非营利性体育设施、码头服务等产品与服务增值税税率定为15%。二是取消价值低于75欧元货物进口增值税免税规定，对所有进口货物征收21%增值税。三是将提供餐饮服务的产品和服务增值税税率从21%下调到15%（酒类、饮料类及咖啡除外）。此外，此次增值税调整还出台了针对农业的优惠措施，将农民增值税定额补偿比例从5%提升到8%，农民出售农产品可从购买方得到额外3个百分点的增值税补偿，从而减轻在农业生产中的税收负担，而购买方可就此申请税收抵扣。

三、关于企业所得税调整

黑山现行《企业所得税法》规定，对本国企业、外国人及外国企业常驻代表机构征税采取属地原则，即只对其在黑山境内的收入进行征税。采用累进税率，应税收入在10万欧元以下的，税率为9%；应税收入在10万至150万欧元之间的，税率为12%；应税收入在150万欧元以上的，税率为15%。

此次企业所得税调整主要包括：一是出台了对农业的刺激措施，对将利润再投资于农业生产的，减征相关部分应税金额，三年内可享受最高30万欧元的税收减免。二是针对企业用于健康、社会服务、教育、科学、宗教、文化、体育、环保等领域相关费用，满足特定要求后最高可享有3.5%的税收抵扣。

四、关于个人所得税征收调整

黑山现行《个人所得税法》对本国居民的个人所得征税实行属人原则，即对本国居民在世界范围内的所得进行征税。采用累进税率，月收入不足700 欧元的，免征个人所得税；月收入在700欧元至1000欧元的，税率为9%；月收入高于1000欧元的，税率为15%。

此次个人所得税调整主要包括：一是新增个人从事互联网和视频游戏收入、博彩游戏收入（超过300欧元）应当每次缴纳15%的个人所得税。二是规定个人雇佣关系外收入应纳入计税总额（如奖励、财政援助、损害赔偿、中介收入、遣散费等）。三是将自雇职业者可以全年一次性缴纳个人所得税的标准从1.8万欧元提高至3万欧元。

五、关于征收欠税的规定

为鼓励企业及个人及时缴纳拖欠的税款，新出台的《逾期应纳税额利息核销法》规定，如纳税人在2024年12月31日之前缴纳拖欠税款，则允许核销拖欠税款的利息。

此次税收政策调整涉及内容较广，建议在黑相关企业积极关注。